| 问题 | 注册会计师审计风险概述 |
| 释义 | (一)注册会计师审计风险的含义 我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“是指会计报表存在重大错报风险和漏报，而注册会计师对审计后发表不恰当审计意见的可能性。笔者认为，这里对审计风险的理解可以分为两个方面：一方面是指执业的注册会计师经过对被审计单位执行审计程序后，认为被审计单位所提供的财务报表在财务状况、现金流量与经营成果等方面都做出了客观、公允的披露，而这一判断实际存在错误或纰漏的可能性;另一方面是指执业的注册会计师发表保留意见的企业财务报告，实际上是正确的、公允的可能性。 (二)审计风险的要素 根据审计风险模型，审计风险(AR)=重大错报风险(MMR)×检查风险(DR)。 重大错报风险的定义为：会计报表在注册会计师审计前存在重大错报的可能性，即指审计人员在对被审计单位执行审计程序前，被审计单位的财务报表存在使报表使用者做出错误判断或蒙受经济损失的可能性。重大错报风险整体分为会计报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险，具有客观性、不可降低性、可识别性、隐秘性(未知性)、因被审计单位个体的不同以及因审计目标的不同而不同等特点。 检查风险的定义为：某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师没有发现的可能性。检查风险是注册会计师唯一可以对其进行管理和控制的风险要素，其具有独立于整个审计工作的特点，不受固有风险和控制风险的影响，并且与注册会计师的审计工作直接相关，是注册会计师运用审计程序的有效性的函数。检查风险的实际水平与注册会计师所执行的审计工作有关，注册会计师在开展审计工作时，就是通过执行审计程序，收集足够的证据以降低检查风险，从而把总体审计风险控制在可接受的水平上。 (三)防范注册会计师审计风险的重要性 注册会计师审计失败不仅会使会计师事务所及注册会计师本人的专业评价和行业发展遭受损害，伤害广大投资者的切身利益，也会给我国市场经济长期、持续的发展带来不利影响。因此，探析审计风险的含义，分析我国注册会计师审计风险产生的原因，提出有针对性的防范或控制审计风险产生的方法，对于我国审计行业的发展具有重要的现实意义。审计风险既是现有审计理论的问题，又是审计实践中的问题。所以对注册会计师审计风险的研究不仅是为了完善现有的审计理论，也是推动审计实践健康有序持久发展的需要。 |
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